Gebruik je een zakelijke auto ook privé? Dan heb je gedurende het jaar mogelijk btw afgetrokken over de aanschaf, lease, het onderhoud en het gebruik van de auto. Voor het privégedeelte moet je aan het einde van het jaar een btw-correctie verwerken.

Deze correctie neem je op in de laatste btw-aangifte van het kalenderjaar, meestal de aangifte over het vierde kwartaal.

Bereken eerst welk bedrag je voor het privégebruik moet corrigeren. In dit artikel staat hoe je dat doet.

Verwerk de correctie als volgt:

1. Open de btw-aangifte over het vierde kwartaal of het laatste aangiftetijdvak van het jaar.
2. Ga naar rubriek 1d – Privégebruik.
3. Vul in de kolom Omzetbelasting het berekende bedrag aan verschuldigde btw in.
4. Laat het veld voor de Fiscale waarde leeg.
5. Controleer de aangifte en sla deze op.

Moet je ook ander privégebruik corrigeren? Tel deze bedragen dan bij elkaar op in rubriek 1d.

Kun je het werkelijke privégebruik niet voldoende aantonen? Dan wordt de correctie meestal forfaitair berekend.

Correctie van 2,7%

In de eerste jaren bedraagt de btw-correctie doorgaans 2,7% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm. Dit percentage geldt ook bij operational lease en financial lease.

Is de auto gedurende het jaar in gebruik genomen? Dan mag je de correctie tijdsevenredig berekenen.

Is het 2,7% tarief van toepassing dan kun je de fiscale waarde invullen in de kolom: Bedrag waarover omzetbelasting wordt berekend. De software rekent dat automatisch het bedrag voor je uit.

Correctie van 1,5% na vier jaar

Vindt het privégebruik plaats later dan vier jaar na het jaar waarin de auto in gebruik is genomen? Dan gebruik je doorgaans 1,5% van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm.

Is de auto bijvoorbeeld in 2020 in gebruik genomen? Dan geldt het percentage van 2,7% in beginsel tot en met 2024. Vanaf 2025 kan het percentage van 1,5% van toepassing zijn.

Ook wanneer bij de aankoop geen btw is afgetrokken, bijvoorbeeld bij een marge-auto of een auto die van een particulier is gekocht, geldt doorgaans het percentage van 1,5%.

Kun je het privégebruik aantonen met een sluitende kilometeradministratie? Dan mag je de correctie berekenen op basis van de werkelijke verhouding tussen de zakelijke en privékilometers.

Heb je geen sluitende kilometeradministratie? Soms kan het privégebruik ook met andere gegevens uit de administratie worden onderbouwd, bijvoorbeeld aan de hand van:

• de aard van de onderneming;
• de zakelijke doeleinden waarvoor de auto wordt gebruikt;
• de werkzaamheden van de gebruiker;
• de afspraken over het privégebruik;
• het woon-werkverkeer.

Ook bij deze methode vul je het zelf berekende bedrag aan verschuldigde btw in en laat je het veld Forfait leeg.

De forfaitaire correctie kan hoger uitvallen dan de btw die je voor de auto hebt afgetrokken. Daarom kan een maximum gelden.

Gedurende de vier jaren na het jaar van aankoop is de correctie niet hoger dan:

• de afgetrokken btw op onderhoud en gebruik in het betreffende jaar;
• plus een vijfde deel van de btw die bij de aankoop is afgetrokken.

Na deze periode, of wanneer bij de aankoop geen btw is afgetrokken, is de correctie niet hoger dan de btw die in dat jaar op onderhoud en gebruik is afgetrokken.

De catalogusprijs van de auto bedraagt € 40.000 inclusief btw en bpm.

Bij toepassing van 2,7% bedraagt de correctie:

€ 40.000 × 2,7% = € 1.080

Als het percentage van 1,5% van toepassing is, bedraagt de correctie:

€ 40.000 × 1,5% = € 600

Controleer altijd of de maximale correctie op basis van de werkelijk afgetrokken btw lager uitvalt.

De juiste berekening is afhankelijk van onder andere de aankoopwijze, de datum van ingebruikname, de afgetrokken btw, het gebruik van de auto en de beschikbare administratie.

Lees daarom altijd het volledige artikel en controleer daarnaast de actuele uitleg van de Belastingdienst over btw en privégebruik van een auto van de zaak.

Neem bij twijfel contact op met je boekhouder of met MyFinance.